А знаете ли вы, что в Беларуси можно самостоятельно производить операции с токенами, но нельзя пользоваться чужими услугами? Иными словами, вы можете владеть токенами, совершать их майнинг, хранить в виртуальных кошельках, обменивать их на другие токены, дарить и завещать (Декрет Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики»).

Обратите внимание, что приобретать и отчуждать токены за деньги (в том числе электронные) можно только с помощью резидентов Парка высоких технологий (Указ Президента Республики Беларусь от 17.09.2024 № 367 «Об обращении цифровых знаков (токенов)»). Все остальные операции с токенами на зарубежных площадках или с помощью других сервисов, расчеты в которых производятся организациям или лицам, не являющимся резидентами ПВТ, а также прямые сделки между людьми незаконны и запрещены.

При этом операции по обмену токенов на иные токены, совершенные на зарубежных площадках, не будут являться запрещенными, если они совершаются вами лично, без привлечения других людей или организаций.

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога в отношении доходов, полученных с 2025 года по операциям с токенами, установлен статьей 2021 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК).

Так, для целей налогообложения подоходным налогом под доходами по операциям с токенами признаются любые виды доходов, в том числе полученные от майнинга, обмена токенов на иные токены, отчуждения за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги.

При этом к объектам налогообложения не относятся доходы, полученные:
по операциям с токенами, совершенным через резидентов ПВТ;
по операциям с токенами, созданными резидентами и (или) через резидентов ПВТ;
от деятельности по майнингу;
от обмена токенов на иные токены, за исключением доходов, полученных в рамках незаконной и (или) запрещенной деятельности;
в виде наследства токенов;
в результате дарения токенов от лиц, состоящих в отношениях близкого родства или свойства;
в результате дарения токенов от иных физических лиц в размере в совокупности с иными полученными в дар в течение календарного года доходами, не превышающем предел, установленный пунктом 22 статьи 208 НК (в 2025 г. такой предел составляет 11 516 руб.).

Такие доходы не облагаются подоходным налогом и не отражаются в налоговой декларации (расчете) по подоходному налогу с физических лиц.

Доходы, полученные от разрешенных операций с токенами от зарубежных торговых площадок, иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, иных физических лиц, подлежат налогообложению по ставке в размере 13% на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. (Справочно: срок представления налоговой декларации по доходам, полученным в 2025 году, — не позднее 31.03.2026.)

При определении налоговой базы для исчисления подоходного налога с физических лиц не применяются налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209 — 211 НК, и не учитываются расходы, связанные с приобретением токенов.

ИМНС Республики Беларусь по Жлобинскому району